境外账户的年度资料

年度结单上的“账户增长”通常无法直接填成应税所得。它可能混合了新增入金、尚未卖出的资产涨跌、已实现交易结果、股息和费用。整理资料的第一步，是让每一项收入都能回到原始交易，再分别计算。

中国个税对股息和财产转让所得采用不同的计税基础；境外所得申报还需要判断来源国家或地区及可抵免税款。因此，一张按账户汇总的净收益截图，通常不足以支持完整复核。个人所得税法第六、第七条、境外所得公告第二、第三条

先把账户变动还原成交易

下载全年月结单、交易确认书和收入记录，保留原始文件。年度汇总适合检查是否遗漏，逐笔记录则用于解释一笔钱是本金、收入、扣税还是费用。不要只保留自己重新整理后的表格。

这份资料表只说明记录用途。转账、公司行动、保单提款等具体事件的税务性质，仍需结合合同和交易事实判断。

股息要同时记录税前、扣税和到账

核对一笔股息时，可以先检查“税前金额减扣税及相关费用”能否与净到账对应。这样既能发现遗漏，也能避免把扣税后的金额再次当作全部税前收入。

例如，结单若分别列出税前 100 美元、扣税 10 美元、净到账 90 美元，这三栏应同时保留。这只是结单勾稽示例，不表示该笔股息必然适用 10% 扣缴。实际税率还取决于身份、收入及协定条件，详见W-8BEN 与股息扣税。

只记录“收到 90 美元”，会丢失计算中国税额和审查境外抵免所需的信息。费用也应单列，不能把券商服务费和所得税合并成一项“扣款”。

跨券商转仓时，把历史成本一起保存

卖出价款需要与财产原值、合理费用对应。若资产从一家券商转到另一家，新的系统可能没有完整显示最初买入资料；仅凭转入时市值，无法证明那就是税法上的原值。个人所得税法第六条第五项

转仓前可下载买入确认书和历史流水，记录证券标识、数量、日期及批次。遇到拆股、合并、分拆或其他公司行动，应把通知与数量变化放在一起，交由复核人员确认成本如何承接。这里不提供适用于所有证券事件的统一成本调整公式。

外币金额则另留折算依据。个税法实施条例第三十二条对外币折算规定了口径；整理表中应保存原币、日期及采用汇率的依据，不能把全年全部项目直接换成某个方便的实时汇率。个税法实施条例第三十二条

完税凭证比一行“已扣税”更关键

境外抵免原则上需要境外征税主体出具的税款所属年度完税证明、缴款书或纳税记录等凭证。确实无法提供时，公告另列了境外申报表或经确认的缴税通知书，配合对应银行缴款凭证的办理路径。境外所得公告第十条

券商的扣缴信息可以先用来定位收入和税款，再核对是否满足凭证要求。拿不到合格凭证时，应把资料缺口明确写出，不能为了让表格算平而预先计入抵免。

年度结束后，留下可追溯的汇总

一份便于交接的表格，可以每行记录一笔收入或交易，并使用固定字段，资料编号、所有人、证券或合同、收入性质、来源地、原币金额、成本费用、税款、日期及原始文件位置。按收入类别整理后，再按来源国家或地区核对抵免，不能简单按券商所在地区归类。

2026 年境外所得按现行通常期限，应在 2027 年 3 月 1 日至 6 月 30 日申报。若境外税款尚未最终确定，可记录已申报收入、暂缺凭证及后续取得日期；公告对以后取得凭证追溯抵免、以及税额变化后的补退税另有规定，需按条件办理。境外所得公告第七、第十条

交接资料时，附上尚未解决的问题，比只给出一个“全年应交多少”的数字更有用。计算方法可接着参看港美股的卖出收益与股息。